Новостной дайджест к 8 декабря: проверки, отчетность и разъяснения ФНС

08.12.2025 Дайджест

В дайджест вошли новые требования надзорных органов, послабления валютных правил, обновления бухучета, налоговые разъяснения и судебные решения.

Изменения

Налоги

Судебная практика

1. Ространснадзор: новые индикаторы риска с 7 декабря

С 7 декабря Ространснадзор ввёл три новых индикатора риска в сфере гражданской авиации, которые станут основаниями для проверок.

– Первый индикатор: если 30 % воздушных судов эксплуатанта возвращаются на стоянку до завершения взлета из-за технической неисправности в течение 180 дней с момента первого такого случая.

– Второй индикатор: если в течение 12 месяцев с момента выдачи документа об обучении произошло авиасобытие с участием специалиста.

– Третий индикатор: если в течение 12 месяцев после расширения перечня выполняемых работ выявлен риск при техобслуживании судов.

Документ: Приказ Минтранса России от 06.10.2025 N 317

Рекомендуется обновить внутренние регламенты по расследованию инцидентов, а также проверить технические журналы и программы ТО, чтобы избежать автоматического попадания в зону риска.

2. ЦБ РФ снимает ограничения на переводы за рубеж с 8 декабря

Центральный банк России с 8 декабря снимает ограничения на переводы иностранной валюты за рубеж для граждан России и физических лиц-нерезидентов из дружественных стран. Это решение принято на фоне стабильной ситуации на валютном рынке.

Однако с 8 декабря 2025 года по 7 июня 2026 года сохраняются следующие ограничения:

– физические лица-нерезиденты из недружественных стран, работающие в России, могут переводить за границу только суммы, равные их зарплате;

– физические лица-нерезиденты из недружественных стран, не работающие в России, и юридические лица из таких стран не могут переводить деньги за рубеж. Исключение составляют иностранные компании, контролируемые российскими юридическими и физическими лицами.

Запреты не распространяются на переводы иностранных инвесторов, которые инвестируют в российский финансовый рынок, со счетов типа «Ин» на зарубежные счета.

Банки из недружественных стран могут осуществлять переводы в рублях через корреспондентские счета в российских банках, если счета плательщика и получателя открыты в зарубежных банках.

Документ: Информация Банка России от 05.12.2025

3. С 9 декабря вводятся штрафы за повторные нарушения учета драгметаллов

С 9 декабря 2025 года в КоАП РФ вводятся штрафы за повторные нарушения в учете драгоценных металлов и камней. Это касается невыполнения требований к учету, неподачи отчетов, искажения данных о расходе и ненаправления информации в ГИИС ДМДК.

Размеры штрафов за такие нарушения:

– для юридических лиц – от 100 000 до 120 000 рублей;
– для индивидуальных предпринимателей – от 60 000 до 100 000 рублей;
– для должностных лиц – от 50 000 до 70 000 рублей.

Также вводится ответственность за повторное проведение операций с драгоценными металлами и камнями без постановки на специальный учет.

Штрафы:

– для юридических лиц – от 160 000 до 180 000 рублей;
– для индивидуальных предпринимателей – от 120 000 до 160 000 рублей.

Документ: Федеральный закон от 28.11.2025 N 448-ФЗ

Бухгалтеры, проверьте корректность данных, отправляемых в ГИИС ДМДК, и наличие спецучета. Пересмотрите внутренний контроль, чтобы исключить риск повторного нарушения.

4. Минфин упростил заполнение отдельных форм бухотчетности учреждений

Минфин упростил процесс заполнения бухгалтерской отчетности для бюджетных и автономных учреждений. Изменения касаются Инструкции N 33н и начнут применяться с отчетности за 2025 год.

Важные изменения:

– В отчете о финансовых результатах деятельности (форма 0503721) больше не нужно заполнять последние разделы: строки 310–560.

– Из пояснительной записки (форма 0503760) исключены таблицы 1 и 6.

Аналогичные изменения уже внесены в Инструкцию N 191н.

Документ: Приказ Минфина России от 04.08.2025 N 101н

Бухгалтеры, заранее обновите учетную политику и шаблоны отчетности под новые требования. Рекомендуется проверить настройки учетных систем, чтобы формы автоматически формировались без исключенных разделов.

5. Минфин обновил ФСБУ 4/2023: изменения в бухотчётности с 16 декабря

Минфин обновил Федеральный стандарт бухгалтерского учета (ФСБУ) 4/2023, внеся изменения в определение оборотных активов и уточнив наименования и коды показателей бухгалтерской отчетности.

Теперь актив будет считаться оборотным, если он предназначен для использования или продажи в течение обычного операционного цикла или в течение периода не более 12 месяцев. Ранее актив признавался оборотным, если предназначался для использования или продажи в течение менее чем 12 месяцев или в течение обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев. Если длительность цикла не определена, она принимается равной 12 месяцам.

В наименованиях показателей бухгалтерской отчетности также произошли изменения:

– «Итого капитал» теперь называется «Итого капитал / Итого целевое финансирование (в некоммерческой организации)»;

– «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток)» изменен на «Налог на прибыль организаций, относящийся к результатам переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток)».

Кроме того, изменен код строки «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, после корректировки» на 3101.

Вступает в силу: 16 декабря 2025 г.

Документ: Приказ Минфина России от 07.11.2025 N 159н

Бухгалтеры, рекомендуется проверить учетную политику и формы отчетности – особенно разделы, связанные с классификацией активов и капиталом. Также стоит заранее обновить шаблоны и настройки учетной системы, чтобы исключить ошибки при составлении отчетности за 2025 год.

6. ФНС о скидках маркетплейсов: учет выручки по прибыли, НДС, УСН

Налоговые органы разъяснили, как продавцам следует определять выручку, если размер скидки становится известен только из отчёта маркетплейса. Продавцы могут использовать полученные отчёты для формирования налоговой базы.

Агенты и комиссионеры обязаны предоставлять отчёты в сроки, указанные в договоре. Согласно офертам крупных маркетплейсов, отчёты предоставляются в течение 5–7 дней после окончания отчетного периода, который может составлять неделю или месяц. Это позволяет продавцам своевременно подготовить налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль и УСН, которые должны быть поданы не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Документ: Письмо ФНС России от 17.11.2025 N СД-16-3/335@

7. Минфин дал рекомендации по сверке расчетов по ЕНС в 2025

Минфин предоставил рекомендации по проведению годовой сверки расчетов по Единому налоговому платежу (ЕНП) для завершения 2025 года. Ведомство уточнило сроки подачи уведомлений и крайние даты платежей по НДФЛ, взносам и имущественным налогам.

Годовую сверку по налоговым обязательствам необходимо завершить до 15 декабря. Для этого учреждениям следует запросить справки о принадлежности сумм ЕНП (форма 1120525) и о сальдо ЕНС (форма 1160082). Если выявлены отклонения, дополнительная сверка должна быть проведена до 19 декабря, для чего нужно записаться на личный прием в налоговую.

Минфин также рекомендовал подавать уведомления по ЕНП (форма 1110355) в сроки, отличные от предписанных Налоговым кодексом.

Сроки подачи уведомлений и уплаты платежей:

НДФЛ:

– с 1 по 22 декабря: уведомление до 25 декабря, платеж до 26 декабря;
– с 23 по 31 декабря: уведомление и платеж до 29 декабря.

Взносы:

– за ноябрь: уведомление до 25 декабря, платеж до 26 декабря;
– за декабрь: уведомление до 25 декабря, платеж до 26 декабря.

Имущественные налоги (2025 год):

– уведомление до 5 декабря, платеж до 12 декабря.

Для имущественных налогов необходимо также подать заявления о зачете (форма 1150057), при этом на ЕНС должно быть положительное сальдо, не менее суммы из заявлений. Подробные пояснения по заполнению формы заявления можно найти в памятке от налоговой инспекции.

Документы: Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 02-06-06/116334, Рекомендации по осуществлению годовой сверки по налоговым обязательствам (ЕНП)

Бухгалтеры, рекомендуется сразу запросить справки по ЕНП и проверить сальдо, чтобы избежать блокировки платежей в конце года. Особое внимание уделите имущественным налогам и заявлениям о зачете.

8. ФНС обновила рекомендации по кодам доходов и вычетов в АУСН

Федеральная налоговая служба (ФНС) разъяснила, какие коды необходимо использовать до внесения изменений в приказ с кодами.

Для районных коэффициентов и процентных надбавок к оплате труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других районах с неблагоприятными условиями, следует применять код дохода 2006.

Для вычетов, связанных с выполнением нормативов ГТО и получением знака отличия, необходимо использовать код вычета 150.

Документ: Письмо ФНС России от 26.11.2025 N БС-4-11/10609@

Бухгалтеры, проверьте настройки кодов в зарплатных системах, чтобы избежать ошибок в автоматическом расчете.

9. Суд подтвердил: проценты по займу облагаются НДФЛ, а не НПД

Организация не удерживала НДФЛ с процентов, выплаченных физическим лицам – плательщикам налога на профессиональный доход (НПД) по договорам займа. В результате камеральной проверки инспекция начислила недоимку и штраф. Суд поддержал это решение.

Основные выводы суда:

– объект налога на профессиональный доход (НПД) – это доход от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;

– проценты по договору займа считаются пассивным доходом;

– передача денег по договору займа не является реализацией товаров, работ, услуг или имущественных прав;

– организация должна была удерживать и уплачивать НДФЛ.

Важно отметить, что Верховный Суд РФ придерживается аналогичного подхода. Минфин также считает, что к доходам в виде процентов по займам НПД не применяют.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 11.11.2025 по делу N А27-7099/2025

10. Суд: камеры в больнице нельзя оплачивать из средств ОМС

Больница установила видеонаблюдение на средства ОМС, но суд признал эти расходы нецелевыми.

7-й арбитражный апелляционный суд поддержал решение Фонда обязательного медицинского страхования, который счел установку видеокамер, видеорегистраторов и системы контроля доступа нецелевыми расходами. Аргументы больницы о необходимости видеофиксации для контроля качества и безопасности медицинских услуг были отклонены, так как в требованиях Минздрава такие положения отсутствуют.

Суд отметил, что установка камер связана с мерами по предупреждению терроризма, а такие мероприятия не могут финансироваться за счет средств ОМС.

Ранее аналогичное решение принял Арбитражный суд Западно-Сибирского округа, запретив использовать средства ОМС для оплаты трансляции записей с камер в режиме реального времени.

Документ: Постановление 7-го ААС от 10.11.2025 по делу N А67-11006/2023