ФНС разъяснила порядок чеков с НДС 22% с 2026 года

С 2026 года ставка НДС в России увеличится до 22%. Федеральная налоговая служба (ФНС) разъяснила, как правильно формировать кассовые чеки в переходный период. Рассмотрены ситуации с возвратом товара, исправлением ошибок в чеках и оформлением чеков при предоплате.

1. Возврат товара, проданного до 1 января 2026 года

Если товар был продан до 1 января 2026 года с НДС 20% и возвращён после этой даты, чек оформляется с признаком расчета «Возврат прихода» и ставкой НДС 20%.

2. Исправление ошибок в чеках до 1 января 2026 года.

При обнаружении ошибки в чеке, выданном до 2026 года, необходимо сформировать чеки коррекции.

Если ФНС приняла ошибочный чек, сначала оформляется чек коррекции на обратную операцию с ошибочными данными, затем чек с правильными данными. Оба чека должны содержать ставку НДС 20%.

Если чек не был принят, достаточно одного чека коррекции с исправленными данными и ставкой НДС 20%.

3. Предоплата до 1 января 2026 года, реализация после.

При получении аванса до 2026 года и реализации товара после необходимо оформить чеки на оба события.

Чек на аванс должен содержать признак «ПРЕДОПЛАТА» и ставку НДС 20/120.

Если часть предоплаты получена в 2026 году, в чеке указывается ставка НДС 22/122. При реализации товара чек должен содержать признак «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ» и ставку НДС 22%. Если покупатель не доплатит 2% НДС, налог рассчитывается исходя из цены с НДС 22/122.

4. Отгрузка до 1 января 2026 года, оплата после.

В случае отгрузки товара до 2026 года и оплаты после, необходимо оформить два чека:

– при реализации с НДС 20%;
– при оплате также с НДС 20%

Документ: Письмо ФНС России от 15.12.2025 N АБ-4-20/11248@